Cómo dividir los ingresos y las deducciones entre el difunto y el patrimonio

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Por Margaret Atkins Munro, Kathryn A. Murphy

Sólo porque un empleador, banco, firma de corretaje u otro pagador continúe haciendo pagos al difunto no significa necesariamente que esa sea la declaración de impuestos a la que deben ir. Como administrador de la sucesión, usted toma la determinación final de a dónde pertenecen estos artículos – y tiene la responsabilidad de reportarlos correctamente.

Debido a que la mayoría de los contribuyentes son base de efectivo (usted no reporta los artículos que debe o que otros le deben), usted debería poder determinar fácilmente a qué declaración de impuestos pertenece un artículo. Si un cheque está fechado después de la fecha de la muerte, pertenece a la sucesión, incluso si es pagadero al difunto; los cheques fechados hasta la fecha de la muerte pertenecen al difunto.

Lo mismo se aplica a las cantidades adeudadas por el difunto. Si el difunto escribió y envió el cheque por correo, él o ella recibe la deducción; si usted paga la cuenta después de la muerte, la deducción pertenece a la sucesión, incluso si usted pagó el cheque de la cuenta de cheques del difunto (lo cual es un no-no mayor).

Como con cualquier regla, existen excepciones. Bienes de propiedad conjunta con derechos de supervivencia (una forma de propiedad conjunta en la que el título pasa automáticamente al (a los) propietario(s) conjunto(s) sobreviviente(s)), y bienes de propiedad como inquilinos por las totalidad (propiedad disponible sólo para los cónyuges en la que el título pasa automáticamente al cónyuge sobreviviente en el momento de la muerte del primer cónyuge) se transfieren al (los) propietario(s) sobreviviente(s) en el momento de la muerte.

Por lo tanto, el ingreso recibido después del fallecimiento pertenece al 100 por ciento al copropietario o inquilino sobreviviente en su totalidad. De la misma manera, los pagos de la hipoteca sobre los bienes que se tienen en común con los derechos de supervivencia y como inquilinos por completo se convierten en la única responsabilidad de los sobrevivientes. Si la propiedad es de propiedad conjunta como inquilinos en común, el escenario cambia.

Al fallecer, los herederos del copropietario fallecido se convierten en copropietarios adicionales de la propiedad y ahora reciben automáticamente la parte del difunto de los ingresos junto con la parte del difunto de cualquier deuda que se deba por esa propiedad.

La sucesión a menudo recibe ingresos durante meses – a veces años – después de la muerte del difunto, con cheques pagaderos personalmente al difunto. No dude en depositar estos cheques en las cuentas de la sucesión, ya que ahí es donde pertenecen, después de todo. Usted tiene que notificar al IRS, sin embargo, que la sucesión va a declarar este ingreso.

Usted puede hacer esto completando el Formulario 1099 y presentándolo ante el IRS. Sólo muestre al difunto (con su número de Seguro Social) como el Pagador, y al patrimonio (con su TIN) como el Receptor. (Para obtener un 1099, sólo llame al 800-829-3676.) Si no presentó los 1099 nominados, aún así puede informar al IRS dónde se les informó originalmente de los ingresos que está reportando.

Simplemente coloque una anotación en la declaración de impuestos de la sucesión que muestre que la sucesión recibió el ingreso a nombre y número de Seguro Social de la persona fallecida.

Finalmente, aunque la mayoría de las deducciones detalladas son igualmente deducibles en el Formulario 1040 o el Formulario 1041, usted puede deducir gastos médicos sólo en el Formulario 1040, no en el Formulario 1041. Si usted paga las cuentas médicas finales del difunto, no necesita perder esas deducciones. El IRS permite que incluso los contribuyentes en efectivo deduzcan los gastos médicos pagados dentro de un año después de la muerte en el Formulario 1040 final del difunto.

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